Какие проводки при продаже материалов без право собственности

Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет ,00 грн. Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Как учесть товары без перехода права собственности? Согласно пункту 1 статьи ГК РФ право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Если же они приходуются по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16, то в данном случае нужно не забыть со сч. Величина отклонения, которую необходимо списать в конце месяца рассчитывается по определенным формулам, найти которые можно здесь. Там же разобран пример с проводками по списанию материалов и отклонения в производство. Методы оценки материалов Как мы уже сказали, при поступлении материалы приходуются на склад либо по фактической себестоимости, включающей все затраты по их приобретению, в том числе и договорную стоимость, либо по учетным ценам, установленным на предприятии.

Как учесть товары без перехода права собственности?

Напомним: налоговая амортизация начисляется ежемесячно в течение установленного предприятием срока полезного использования объекта, который для данной группы основных средств должен быть не менее 6 лет. При этом, в отличие от бухучета, в налоговом учете амортизировать необоротную инвентарную тару можно только прямолинейным методом п. А вот обладателям тары стоимостью менее грн.

Ведь фискалы в письмах ГФСУ от Это значит, что по малоценной необоротной таре отдельный налоговый учет вести не нужно.

Ориентируемся исключительно на бухучет. И еще один важный момент. Напомним: со стоимостным критерием грн. Кроме того, для сравнения с этим критерием необходимо учитывать все сопутствующие расходы, входящие в первоначальную стоимость объекта. НДС-учет поступления на предприятие тары под товарами также зависит от ее вида. Если это одноразовая тара, входящая в первоначальную стоимость находящегося в ней товара, то здесь все просто — учитывайте такую операцию, как обычное приобретение товаров см.

То есть каких-то НДС-манипуляций отдельно с тарой в этом случае производить не нужно. Если вместе с товарами предприятие получает многооборотную тару, которая не подлежит возврату продавцу невозвратная , то у него есть все основания для отражения налогового кредита по НДС по такой операции конечно, при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. В таком же порядке действуйте и при поступлении одноразовой тары, которая выделена в сопроводительных документах и оплачена отдельно.

Отдельно остановимся на НДС-учете возвратной тары. А если договором предусмотрен переход права собственности? Согласно п. Соответственно шансов на налоговый кредит у предприятия — получателя такой тары нет.

Имейте в виду: если получатель не возвращает возвратную тару в течение 12 календарных месяцев с момента ее поступления, ему нужно включить стоимость такой тары в базу обложения НДС Эта обязанность установлена вторым предложением п. То есть получатель возвратной тары в отчетном периоде, в котором заканчивается двенадцатый календарный месяц с момента ее поступления, должен определить налоговые обязательства по НДС исходя из стоимости тары и выписать налоговую накладную, которую он оставляет у себя.

На это ранее указывали и фискалы в консультации из подкатегории А вот своевременный возврат тары к налоговым последствиям не приводит, как и перечисление и возврат суммы залога см. Выбытие тары Бухгалтерский учет С выбытием тары та же ситуация, что и с ее поступлением.

Чтобы понять, как ее учитывать, нужно определиться с ее видом. Кроме того, свои особенности имеет учет выбытия тары ввиду ее непригодности для дальнейшего использования. Выбытие одноразовой и невозвратной тары.

При выбытии такой тары ее стоимость согласно п. При этом оценку тары в связи с выбытием осуществляют по одному из методов оценки выбытия запасов, предусмотренных п. Порядок применения этих методов оценки в отношении тары аналогичен порядку их применения для товаров подробнее см.

После отгрузки покупателю товаров в таре предприятие начисляет доход. Причем если тара входит в стоимость реализуемого товара, то такой доход учитывают на субсчете Если же продажа тары осуществляется отдельно как производственных запасов , то доход отражают по кредиту субсчета Выбытие возвратной тары.

В учете такой тары важную роль играет переход права собственности и то, обеспечена ли она залоговыми гарантийными средствами. Так, возвратная тара, передаваемая покупателю без перехода права собственности, продолжает числиться на балансе поставщика по дебету субсчета или Фактически происходит только смена места хранения тары.

При этом для аналитического учета переданной тары открывают отдельные субсчета. Заметьте: на протяжении всего времени нахождения возвратной инвентарной тары у покупателя предприятие продолжает начислять на нее амортизацию. А вот возвратную тару, на которую переходит право собственности, списывают с баланса поставщика.

Как правило, с переходом права собственности передают тару, которая наделена родовыми признаками и не является инвентарной. При этом делают проводку: Дт — Кт Обратите внимание! Несмотря на то, что при передаче возвратной тары право собственности на нее переходит от поставщика к покупателю, доход от такой операции в бухучете не отражают.

Все дело в том, что в этом случае имеет место обмен подобными активами покупатель вернет продавцу тару того же рода и качества и по такой же стоимости. По правилам п. Не будет в этом случае и расходов.

Если возвратная тара передается покупателю с обеспечением ее залогом, сумму полученного залога отражают записью: Дт — Кт п. Списание непригодной тары. Тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки боя или порчи, подлежит списанию. Списание производит продавец или покупатель тот, кто фактически выявил не пригодную для дальнейшего использования тару. При этом оно не должно повлиять на выполнение договорных отношений. Тара, переданная без передачи права собственности на нее, может быть списана только собственником В бухгалтерском учете при списании объектов инвентарной тары нужно руководствоваться нормами П С БУ 7.

Так, в соответствии с п. Начисление амортизации на списываемый актив прекращают с месяца, следующего за месяцем его вывода из эксплуатации. При использовании производственного метода амортизации ее начисление прекращают с даты, следующей за датой выбытия п.

При списании инвентарной тары сначала списывают сумму накопленного износа Дт — Кт Затем остаточную стоимость объекта относят на расходы отчетного периода, в котором произошло такое выбытие Дт — Кт Материальные ценности, полученные при ликвидации инвентарной тары например, металлолом , приходуют с признанием прочего дохода Кт Их зачисляют на счета учета запасов по чистой стоимости реализации, если они предназначены для реализации, или в оценке их возможного использования.

Списание не пригодной для использования тары, которая числится в составе запасов субсчет , по причине ее порчи боя в связи с неправильным хранением или транспортировкой производят аналогично списанию испорченного товара см. То есть стоимость непригодной тары, как в пределах норм, так и сверх них, списывают в дебет субсчета Если в ходе расследования обстоятельств возникновения порчи тары выяснится, что ущерб предприятию нанесен по вине конкретного работника, появляются основания для привлечения такого работника к материальной ответственности.

В случае когда при ликвидации не пригодной для использования тары, учитываемой в составе запасов, образуются материальные ценности например, макулатура , их приходуют по чистой стоимости реализации или в оценке возможного использования с отражением в составе прочих операционных доходов Кт Налоговый учет Налог на прибыль. У малодоходников, не корректирующих финрезультат на добровольных началах, налоговоприбыльный учет традиционно полностью базируется на бухгалтерском.

У высокодоходников и малодоходников-добровольцев все чуть сложнее, ведь им необходимо учитывать еще и разницы, регламентированные разд. В случае выбытия тары такие разницы будут возникать нечасто.

Но все же они могут иметь место. Так, если ликвидируется или продается тара, которая квалифицируется в налоговом учете как объект основных средств, нужно учитывать разницы, указанные в абзаце четвертом п.

Также в случае, когда реализация тары подпадает под определение контролируемых операций, могут возникнуть разницы, установленные п.

Сначала рассмотрим ситуацию, когда вместе с товаром реализуется одноразовая или многооборотная невозвратная тара. В таком случае передачу тары учитывают как обычную поставку. А значит, стоимость этой тары будет объектом для начисления налоговых обязательств.

На стоимость невозвратной тары НДС начисляют в общем порядке. При этом такая тара может облагаться: — в составе стоимости товара — если стоимость тары отдельно в документах не выделяется; — самостоятельно — если тара фигурирует в документах отдельно от стоимости товара. Особенности обложения НДС возвратной тары установлены п.

Это определение не совсем удачно, поскольку такие характеристики, как возвратность тары и обеспечение ее залогом, являются разными классификационными признаками.

Скорее всего, слово в скобках означает уточнение. То есть только на возвратную залоговую тару распространяются правила неначисления НДС согласно п. Таким образом, при поставке товара вместе с возвратной залоговой тарой что должно быть определено договором НДС облагают только стоимость самого товара.

Однако это вовсе не означает, что на возвратную незалоговую тару НДС нужно непременно начислить. Так, если право собственности на тару к покупателю не переходит, то ни о каких налоговых обязательствах не может быть и речи. Ведь в таком случае операция не подпадает под определение поставки п.

То есть п. Заметьте: если возвратная тара передается покупателю с обеспечением ее залогом, это на НДС-учете продавца никак не отразится, поскольку операция по предоставлению залога не считается поставкой и не включается в базу обложения НДС. Кроме того, не повлияет на НДС-учет поставщика и невозврат покупателем в месячный срок возвратной залоговой тары.

Ведь во втором предложении п. Другое дело, если стороны в дальнейшем договариваются о том, что покупатель, не возвративший тару поставщику, покупает ее.

При этом оплата может быть произведена за счет суммы, переданной ранее в залог. Тогда операцию следует рассматривать как продажу тары. А значит, в момент достижения такой договоренности поставщик должен начислить налоговые обязательства по НДС, выписав налоговую накладную и зарегистрировав ее в ЕРНН.

Соответственно, покупатель сможет включить НДС по такой налоговой накладной в налоговый кредит. И наконец, остановимся на случае выбытия тары ввиду ее непригодности для использования. Здесь возможно несколько вариантов. Тара — объект основных средств. В таком случае нужно руководствоваться п. Согласно этому пункту, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как их поставка по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации Вместе с тем из п.

Так, согласно абзацу второму этого пункта не начислять налоговые обязательства по НДС на стоимость ликвидируемого объекта основных средств налогоплательщик может, если: — объект ликвидируется в связи с его уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы; — такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе при хищении основных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством; — плательщик налога предоставляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании объекта основных средств другим способом, вследствие чего такой объект не может использоваться по первоначальному назначению.

Таким образом, для неначисления налоговых обязательств по НДС при списании такой тары предприятию достаточно предоставить в орган ГФСУ см.

Реализация отгруженных товаров после перехода права собственности

При проведении инвентаризации имущества в инвентаризационных описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета. Разъяснения финансового ведомства В финансовое ведомство поступил запрос по следующей ситуации. Организация занимается оптовой торговлей. Вправе ли она принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на товар перешло к покупателю с момента отгрузки товара со склада поставщика? Минфин России ответил так: на основании абз. По вопросу применения вычета НДС по приобретенным материалам, фактически не поступившим в организацию право собственности на материалы перешло к покупателю с момента их отгрузки , Минфин сообщил следующее. Моментом принятия товаров на учет в целях НДС нужно считать фактическую дату оприходования товаров, поступивших в организацию, на основании соответствующих первичных документов. Таким образом, суммы НДС, предъявленные при приобретении материалов, фактически не поступивших в организацию и не оприходованных, к вычету не принимаются Письмо от

Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45)

Отгрузка ценностей покупателю по фактической себестоимости 45 Списание прочих расходов по товарам отгруженным транспортные 90 Признание момента фактической реализации после оплаты 45 68 Начисление НДС на товары отгруженные Пример. По условиям договора полные права на товар переходят покупателю только после полной оплаты. Себестоимость товара составила 30 рублей. Организация использует метод начисления. В учетной политике закреплен метод определения налогооблагаемой базы по НДС после отгрузки ценностей. Отгруженные товары в налоговом учете Позиции в отношении признания выручки в целях налогового учета у налоговиков и чиновников Минфина разные.

Проводки для учета товаров в пути Нередки сегодня такие ситуации, когда продавец и покупатель находятся в разных городах или даже странах. В этом случае на транспортировку может уйти несколько дней, а иногда и недель.

Реализация готовой продукции в бухгалтерском учете на предприятиях легкой промышленности

Для определения объекта налогообложения не учитываются в частности доходы: 1 стоимость ОС, безвозмездно полученных налогоплательщиком для их эксплуатации в следующих случаях пп. Такая передача считается операцией по безвозмездной передаче и приводит к изменению балансовой стоимости соответствующей группы основных средств принимающей стороны и стороны, передающей такой подвижной состав пп. Прибыль от операций по торговле ЦБ, деривативами и другими корпоративными правами В состав прочих доходов отчетного периода включается положительный финансовый результат от операций по торговле ценными бумагами, деривативами и иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами, определенный в приложении ЦП. Если предприятие в своей хозяйственной деятельности имеет дело с ценными бумагами, деривативами и иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами далее — ЦБ , то оно ведет деятельность, требующую специального налогового учета, определенного п. Выделим главные моменты, как ведется отдельный ценнобумажный учет. К доходам относятся: — сумма средств или стоимость имущества, полученная начисленная налогоплательщиком от продажи, обмена, выкупа эмитентом, погашения или других способов отчуждения ЦБ, или других, чем ЦБ, корпоративных прав; — стоимость любых материальных ценностей или нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику в связи с такой продажей, обменом, выкупом эмитентом, погашением или отчуждением; — сумма любой задолженности предприятия, погашаемой в связи с такой продажей, обменом или отчуждением. К расходам относятся: — сумма средств или стоимость имущества, уплаченная начисленная налогоплательщиком продавцу в т. Налогоплательщик ведет отдельный учет финансовых результатов операций с ценными бумагами в разрезе отдельных видов ценных бумаг и других, чем ЦБ, корпоративных прав, в т. При этом учет операций с акциями ведется вместе с иными, нежели ЦБ, корпоративными правами.

Переход права собственности на товар

Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна 3. За собственником закрепляются определенные права, и другим лицам Реализация норм банковского права и их виды Из книги Власть и рынок [Государство и экономика] автора Ротбард Мюррей Ньютон Реализация норм банковского права и их виды Реализация норм банковского права — это процесс практического претворения в жизнь содержащихся в них требований и правил поведения. В юридической науке выделяются четыре способа формы реализации норм 6.

РАЗДЕЛ 1. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Напомним: налоговая амортизация начисляется ежемесячно в течение установленного предприятием срока полезного использования объекта, который для данной группы основных средств должен быть не менее 6 лет. При этом, в отличие от бухучета, в налоговом учете амортизировать необоротную инвентарную тару можно только прямолинейным методом п. А вот обладателям тары стоимостью менее грн. Ведь фискалы в письмах ГФСУ от Это значит, что по малоценной необоротной таре отдельный налоговый учет вести не нужно. Ориентируемся исключительно на бухучет. И еще один важный момент. Напомним: со стоимостным критерием грн. Кроме того, для сравнения с этим критерием необходимо учитывать все сопутствующие расходы, входящие в первоначальную стоимость объекта. НДС-учет поступления на предприятие тары под товарами также зависит от ее вида.

Проводки по реализации товаров и услуг

В бухучете товарами признаются любые товарно-материальные ценности ТМЦ , приобретенные для дальнейшей реализации Инструкция к плану счетов. Бухучет: поступление В бухучете оприходовать товар можно, после того как будет закончена его приемка и проверка по количеству п. Порядок отражения поступивших товаров в бухучете зависит от: способа получения товара; условий договора, регулирующих порядок перехода права собственности на товар от продавца к покупателю; применяеой системы налогообложения; способов учета товаров, закрепленных в учетной политике для целей бухучета.

Товары в пути: счет бухгалтерского учета, учет баланса

Бухучет и отчетность Организация приобретает материалы. Право собственности на них переходит к организации в момент их поступления на склад организации. Расчеты с поставщиком ведутся в условных единицах. Оплата производится в рублях по курсу ЦБ на дату оплаты. Дата отгрузки отличается от даты перехода права собственности на товары. Счет-фактура выставлена в рублевом эквиваленте на дату отгрузки. Дата перехода права собственности на товары на несколько дней позже даты отгрузки. По какому курсу условных единиц принимать документы по дате отгрузки или по дате перехода права собственности? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать?

В частности, вы узнаете о том, какие существуют методы оценки выбытия товаров и каковы нюансы применения каждого из них, научитесь отражать операции по реализации товаров в учете, а также вспомните об особенностях учета экспортных операций. Методы оценки выбытия запасов При выбытии запасов их оценку осуществляют одним из методов, установленных п. Всего существует 5 методов оценки выбытия запасов: 1 идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов; 2 средневзвешенной себестоимости; 3 себестоимости первых по времени поступления запасов ФИФО ; 4 нормативных затрат; 5 цены продажи. Вместе с тем не все из них уместно применять в торговле. Так, для оценки торговым предприятием выбытия товаров совершенно не подойдет метод нормативных затрат. Его применяют преимущественно производственные предприятия. В связи с этим останавливаться на нем в этом номере мы не будем. А вот применение четырех других методов вполне допустимо. При этом торговые предприятия, ведущие учет товаров по первоначальной стоимости, для определения себестоимости могут использовать первые три метода. А вот метод цены продажи подойдет для розничных торговых предприятий, которые ведут учет товаров по продажной стоимости.

Порядок уплаты налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. ОСНО: налог на прибыль При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации ст. Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета: при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы п. Предварительную оплату аванс , полученную от покупателя заказчика , также учтите в составе доходов в момент получения п.

Полезное видео: Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловий
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных